注冊會計師隊伍的日益強大，再加上這個行業(yè)的特殊性，使得這個行業(yè)的誠信操守倍受關注。遼寧省注冊會計師協(xié)會的這個“懲戒暫行辦法”使得注冊會計師和會計師事務的行為受到了約束，也充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律作用，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。
�。ㄟ|寧省注冊會計師協(xié)會第三屆理事會第二次常務理事會會議審議通過）
第一條 為了充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律作用，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督管理，懲處注冊會計師及會計師事務所（以下簡稱事務所）的違規(guī)違紀行為，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。根據《中華人民共和國注冊會計師法》、財政部《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、中國注冊會計師協(xié)會《懲戒委員會暫行規(guī)則》、《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）》和《遼寧省注冊會計師協(xié)會章程》等法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，制定本辦法。
第二條 注冊會計師和事務所，在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計師法、職業(yè)道德規(guī)范、獨立審計準則、質量控制準則、后續(xù)教育準則及相關制度、自律公約等法律法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，拒絕、阻撓省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）的質量檢查和調查，應給予行業(yè)自律懲戒的，適用本辦法。
第三條 遼寧省注冊會計師協(xié)會自律委員會（以下簡稱自律委員會）負責對遼寧省內注冊會計師和事務所的自律懲戒工作。秘書處負責辦理懲戒工作的日常事務，包括將對注冊會計師及事務所的懲戒記錄于誠信檔案。
第四條 對注冊會計師的懲戒種類包括：
（一）談話提醒；
（二）書面批評；
（三）強制培訓；
（四）責令限期整改；
（五）責令書面檢討；
�。┴熈钯r禮道歉、消除影響；
�。ㄆ撸┬袠I(yè)內的通報批評；
�。ò耍┥鐣_譴責；
�。ň牛┤∠麜䥺T資格。
第五條 對事務所的懲戒種類包括：
（一）談話提醒；
（二）書面批評；
�。ㄈ┴熈钕奁谡�；
�。ㄋ模┴熈顣鏅z討；
�。ㄎ澹┴熈钯r禮道歉、消除影響；
�。┬袠I(yè)內的通報批評；
�。ㄆ撸┥鐣_譴責。
第六條 注冊會計師受到刑事處罰，予以社會公開譴責；情節(jié)嚴重的，取消會員資格。
第七條 注冊會計師與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以社會公開譴責；給利害關系人造成重大經濟損失五十萬元以上的，或給利害關系人造成重大經濟損失雖未達到五十萬元以上，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的，或產生惡劣社會影響的，取消會員資格，移交司法部門追究刑事責任。
第八條 注冊會計師因過失出具重大不實報告，未造成影響和損失的，予以行業(yè)內的通報批評。
注冊會計師因嚴重不負責任，出具重大不實報告，給利害關系人造成經濟損失達一百萬元以上的或產生社會影響的，予以社會公開譴責；給利害關系人造成重大經濟損失一百萬元以上的并產生惡劣社會影響的，取消會員資格，移交司法部門追究刑事責任。
第九條 注冊會計師不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則的要求執(zhí)業(yè)，出現下列行為之一的，予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責。
（一）在未履行必要的審計（審計包括審計、審驗、審閱、審核，下同）程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告的；
�。ǘ⿲ν晃袉挝坏耐皇马�，依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告的；
�。ㄈ╇[瞞審計中發(fā)現的問題，發(fā)表不恰當的審計意見的；
�。ㄋ模┪磳嵤﹪栏竦闹鸺墢秃酥贫�，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿的；
�。ㄎ澹┳詴嫀煼ㄒ�(guī)定應當拒絕出具報告而未拒絕的。
注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務過程中，存在本條第一款規(guī)定外的其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則行為的，予以強制培訓，并責令限期整改。
第十條 注冊會計師在事務所掛名、在其他單位兼職（不包括學術職務、名譽職務、法律法規(guī)允許的職務）予以談話提醒，責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評，并按注冊管理規(guī)定，撤消注冊或注銷注冊，轉為非執(zhí)業(yè)會員，收回注冊會計師證書。
自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年的，按注冊管理規(guī)定，撤消注冊，轉為非執(zhí)業(yè)會員，收回注冊會計師證書。
第十一條 注冊會計師以本人名義為他人舉辦會計師事務所，或同時在兩個或兩個以上的事務所申報年檢或執(zhí)業(yè)的，或允許他人以本人的名義執(zhí)業(yè)，或擅自為他所聯(lián)系業(yè)務、執(zhí)業(yè)或簽署業(yè)務報告的，或為社會中介代理機構的代理業(yè)務出具鑒證報告的，責令限期整改，并予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)較重的，予以社會公開譴責；情節(jié)嚴重的，取消會員資格。
第十二條 非執(zhí)業(yè)會員在申報注冊會計師時，虛報在事務所執(zhí)業(yè)時間的，或編造人事檔案的，予以行業(yè)內的通報批評，并按注冊管理規(guī)定，撤消注冊，轉為非執(zhí)業(yè)會員，收回注冊會計師證書。
對虛假注冊簽署同意意見的事務所負責人及參與作假的其他有關當事人，予以談話提醒，并責令書面檢討和予以行業(yè)內的通報批評。
第十三條 注冊會計師因工作變動、身體健康等原因離開事務所，且不在事務所工作，應當自離開事務所之日起三十日內向所在事務所及省注冊會計師協(xié)會申請轉為非執(zhí)業(yè)會員，本人不申請或事務所不及時轉報的，對注冊會計師及事務所負責人予以談話提醒，責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評，并按注冊管理規(guī)定，注銷注冊，轉為非執(zhí)業(yè)會員，收回注冊會計師證書。
第十四條 事務所股東或合伙人在向省財政廳報送事務所設立、變更等相關文件上虛假簽字的，或虛假出資的，責令書面檢討并予以行業(yè)內的通報批評。
第十五條 注冊會計師泄露客戶商業(yè)秘密的，予以談話提醒，并責令賠禮道歉、消除影響；利用其秘密為他人或自身謀取利益或造成嚴重后果的，予以社會公開譴責。
第十六條 注冊會計師與客戶存在利害關系應當回避而未予回避的，責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評。
第十七條 注冊會計師向客戶索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物或消費的，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益的，責令限期整改、賠禮道歉、消除影響；拒不執(zhí)行的，予以社會公開譴責；情節(jié)嚴重的，取消會員資格。
第十八條 注冊會計師存在其他違反注冊會計師法和職業(yè)道德準則行為，情節(jié)輕微的，予以談話提醒；情節(jié)較重的，給予行業(yè)內的通報批評或社會公開譴責，并予以強制培訓；情節(jié)嚴重的，取消會員資格。
第十九條 注冊會計師無正當理由沒有遵守后續(xù)教育規(guī)定，未及時完成規(guī)定學時的，予以強制培訓；拒不執(zhí)行的，予以行業(yè)內的通報批評，年檢時不予通過，并轉為非執(zhí)業(yè)會員，收回注冊會計師證書。
第二十條 注冊會計師拒絕、阻撓省注冊會計師協(xié)會的檢查、調查的，予以書面批評；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責。
第二十一條 注冊會計師違反行業(yè)反不正當競爭自律公約的，除按本暫行辦法懲戒外，還應按自律公約的約定在相關媒體上發(fā)布《致歉信》、承擔相關費用；拒不履行自律公約的，按本辦法規(guī)定從重懲戒。
第二十二條 事務所與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以社會公開譴責；給利害關系人造成重大經濟損失五十萬元以上的，或給利害關系人造成重大經濟損失雖未達到五十萬元以上，但因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的，或產生惡劣社會影響的，移交行政、司法部門追究行政、民事、刑事責任。
第二十三條 事務所因過失出具重大不實報告，未造成影響和損失的，予以行業(yè)內的通報批評。
事務所因嚴重不負責任，出具重大不實報告，給利害關系人造成經濟損失達一百萬元以上的或產生社會影響的，予以社會公開譴責；給利害關系人造成重大經濟損失一百萬元以上的并產生惡劣社會影響的，移交行政、司法部門追究行政、民事、刑事責任。
第二十四條 事務所內部質量管理混亂，不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質量控制準則的要求執(zhí)業(yè)，出現下列行為之一的，予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責。
（一）在未履行必要的審計程序，未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告的；
�。ǘ⿲ν晃袉挝坏耐皇马棧罁嗤膶徲嬜C據出具不同結論的審計報告的；
�。ㄈ╇[瞞審計中發(fā)現的問題，發(fā)表不恰當的審計意見的；
（四）未實施嚴格的逐級復核制度，未按規(guī)定編制和保存審計工作底稿的；
�。ㄎ澹┳詴嫀煼ㄒ�(guī)定應當拒絕出具報告而未拒絕的。
事務所在執(zhí)行業(yè)務過程中，存在本條第一款規(guī)定外的其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則行為的，責令限期整改。
第二十五條 事務所允許注冊會計師掛名、在其他單位兼職（不包括學術職務、名譽職務、法律法規(guī)允許的職務）予以談話提醒，責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評。
第二十六條 事務所允許其他單位和個人以本所的名義執(zhí)業(yè)，或為社會中介代理機構的代理業(yè)務出具鑒證報告的，或允許本所注冊會計師同時在其他事務所執(zhí)行業(yè)務的，予以書面批評，并責令限期整改；情節(jié)較重的，責令書面檢討，并予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責。
第二十七條 事務所在申報注冊會計師時，虛報申請人在事務所執(zhí)業(yè)時間的，或編造人事檔案的，予以行業(yè)內的通報批評。
第二十八條 事務所在向省財政廳報送事務所設立、變更等相關文件上弄虛作假的，責令書面檢討，并予以行業(yè)內的通報批評。
第二十九條 事務所泄露客戶商業(yè)秘密的，予以談話提醒，并責令賠禮道歉、消除影響；利用其秘密為他人或自身謀取利益或造成嚴重后果的，予以社會公開譴責。
第三十條 事務所與客戶存在利害關系應當回避而未予回避的，責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評。
第三十一條 事務所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務，責令限期整改，并予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責：
�。ㄒ唬⿲ζ淠芰M行廣告宣傳；
（二）向有關單位和個人支付回扣、傭金、介紹費、信息費等財物和消費的；
�。ㄈ┙祪r收費；
�。ㄋ模┙柚嘘P部門、單位或個人的權力影響，壟斷或接受指定一個行業(yè)、地區(qū)或一個單位的業(yè)務；
�。ㄎ澹⿲蛻艋蚱渌麊挝缓蛡�人進行脅迫、欺詐、利誘的。
第三十二條 事務所存在其他違反注冊會計師法和職業(yè)道德準則行為，情節(jié)輕微的，予以談話提醒；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責；對同行造成影響的，除給予上述懲戒外，責令賠禮道歉、消除影響。
第三十三條 事務所未按照規(guī)定向省注協(xié)、本地約委會報送業(yè)務報備資料的，予以談話提醒，并限期補報；拒不報送的，予以行業(yè)內的通報批評。
第三十四條 事務所未經批準設立分所、辦事處、聯(lián)絡處、業(yè)務部、辦公室、工作點等分支機構性質的機構，予以書面批評，并責令限期整改；拒不改正的，予以行業(yè)內的通報批評。
事務所對其分支機構的人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制等不實施統(tǒng)一管理的或管理不嚴出現重大問題的，予以書面批評，并責令限期整改；情節(jié)嚴重的，予以行業(yè)內的通報批評。
第三十五條 事務所達不到法定的辦所條件，予以談話提醒，并責令限期整改；逾期仍達不到辦所條件的，予以行業(yè)內的通報批評，并移交省財政廳進行處罰。
事務所未設立主任會計師，或合伙事務所的主任會計師未由執(zhí)行事務所事務的合伙人擔任、有限責任事務所的主任會計師未由法定代表人（法定代表人必須是股東）擔任，責令限期整改；逾期不改正的，予以行業(yè)內的通報批評。
第三十六條 事務所拒絕、阻撓省注協(xié)的檢查、調查的，予以書面批評，并責令書面檢討和改正；情節(jié)較重的，予以行業(yè)內的通報批評；情節(jié)嚴重的，予以社會公開譴責。
第三十七條 事務所違反行業(yè)反不正當競爭自律公約的，除按本暫行辦法懲戒外，還應按自律公約的約定在相關媒體上發(fā)布《致歉信》、承擔相關費用；拒不履行自律公約的，按本辦法規(guī)定從重懲戒。
第三十八條 事務所未向省注協(xié)及時足額繳納團體會費、執(zhí)業(yè)會員個人會費和其他應繳費用的，以及不履行其他應盡義務的，予以行業(yè)內的通報批評，拒不改正的，予以社會公開譴責。
第三十九條 注冊會計師或事務所有下列情形之一的，應當從重懲戒：
�。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予以懲戒的行為；
�。ǘ┰趦赡陜劝l(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予以懲戒的行為；
�。ㄈ⿲ν对V人、舉報人、申訴人、證人等有關人員打擊報復；
（四）違規(guī)違紀行為發(fā)生后訂立攻守同盟或隱匿、銷毀證據材料，阻撓檢查、調查；
�。ㄎ澹┚懿宦男凶詴嫀熜袠I(yè)反不正當競爭自律公約；
�。┢渌麘枰詮闹貞徒涞那樾�。
第四十條 注冊會計師或事務所有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免除懲戒：
�。ㄒ唬┲鲃痈恼`規(guī)違紀違約行為或主動消除、減輕行為危害后果；
�。ǘ┲鲃酉騾f(xié)會報告其違規(guī)違紀行為；
�。ㄈ┦芩嗣{迫有違規(guī)違紀行為；
（四）主動配合查處違規(guī)違紀行為；
�。ㄎ澹┢渌麘鑿妮p、減輕或免除懲戒的情形。
第四十一條 注冊會計師和事務所的違法違規(guī)行為應予以行政處罰的，移交省級財政機關，追究行政責任；構成犯罪的，移交公安司法機關，依法追究刑事責任。
對存在違法行為，被追究了行政或民事或刑事等法律責任的事務所、注冊會計師，自律委員會應予以相應懲戒。
第四十二條 省注協(xié)有權對注冊會計師和事務所進行檢查、調查，必要時可會同有關部門對其他有關單位和個人進行調查。
第四十三條 自律委員會在對注冊會計師做出行業(yè)內的通報批評、社會公開譴責、取消會員資格懲戒決定前，對事務所做出行業(yè)內的通報批評、社會公開譴責懲戒決定前，應告知被懲戒方有陳述和申辯的權利。
第四十四條 注冊會計師和事務所對省注協(xié)懲戒決定不服的，可向中國注冊會計師協(xié)會申訴。
被撤銷注冊或注銷注冊的當事人有異議的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
第四十五條 本辦法自2005年8月1日起實施。
[遼寧省]注冊會計師懲戒暫行辦法（試行）
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